Учет доходов и расходов при переходе ИП с УСН на ПСН
Добрый день!
Прошу совета!
ИП совмещает УСН (доходы минус расходы) и ПСН. Вид деятельности на обоих режимах - сдача имущества в аренду. Сначала несколько объектов переведены на ПСН, потом, при сдаче в аренду других объектов, еще несколько. Меня интересует учет доходов и расходов в этот переходный период. Допустим, что патент приобретен на июнь. Если дословно трактовать НК, то при УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов. Т.Е. все доходы и расходы до 31.05. должны включатся в книгу по УСН. В июне поступают денежные средства за арендованные объекты за май (должники оплатили), а также за коммунальные услуги за апрель, когда еще была УСН. Куда включать данные расходы: в книгу по УСН или книгу по патенту? Есть письмо Минфина от 23 января 2015 г. N 03-11-12/69647, где НК трактуется, как мне кажется, с нарушением принципа кассового метода, но оно "не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом".
Заранее спасибо!
Прошу совета!
ИП совмещает УСН (доходы минус расходы) и ПСН. Вид деятельности на обоих режимах - сдача имущества в аренду. Сначала несколько объектов переведены на ПСН, потом, при сдаче в аренду других объектов, еще несколько. Меня интересует учет доходов и расходов в этот переходный период. Допустим, что патент приобретен на июнь. Если дословно трактовать НК, то при УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов. Т.Е. все доходы и расходы до 31.05. должны включатся в книгу по УСН. В июне поступают денежные средства за арендованные объекты за май (должники оплатили), а также за коммунальные услуги за апрель, когда еще была УСН. Куда включать данные расходы: в книгу по УСН или книгу по патенту? Есть письмо Минфина от 23 января 2015 г. N 03-11-12/69647, где НК трактуется, как мне кажется, с нарушением принципа кассового метода, но оно "не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом".
Заранее спасибо!
Comments
-
Цитата: Добрый день!Прошу совета!ИП совмещает УСН (доходы минус расходы) и ПСН. Вид деятельности на обоих режимах - сдача имущества в аренду. Сначала несколько объектов переведены на ПСН, потом, при сдаче в аренду других объектов, еще несколько. Меня интересует учет доходов и расходов в этот переходный период. Допустим, что патент приобретен на июнь. Если дословно трактовать НК, то при УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов. Т.Е. все доходы и расходы до 31.05. должны включатся в книгу по УСН. В июне поступают денежные средства за арендованные объекты за май (должники оплатили), а также за коммунальные услуги за апрель, когда еще была УСН. Куда включать данные расходы: в книгу по УСН или книгу по патенту?Добрый день.
В книгу по УСН.
Если в июне деньги поступили за услуги, оказанные в мае, то они относятся к УСН и их следует учесть при определении налоговой базы по УСН.Цитата: Есть письмо Минфина от 23 января 2015 г. N 03-11-12/69647, где НК трактуется, как мне кажется, с нарушением принципа кассового метода, но оно "не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом".В письме Минфина от 23.01.14 № 03-11-12/69647 вывод такой же, что и в комментируемом Вами письме.Цитата:В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющий в 2015 году патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду одного из объектов недвижимости, а в отношении деятельности по сдаче в аренду других объектов недвижимости - упрощенную систему налогообложения,денежные средства, поступившие в 2015 году за услуги по сдаче в аренду объектов недвижимости, оказанные в 2014 году в период применения упрощенной системы налогообложения, должен учесть в 2015 году при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Где Вы здесь увидели нарушение кассового метода? 🤔
Услуги были оказаны в период применения УСН, при оплате этих услуг должником (хоть и с опозданием) Вы их включаете в налоговую базу по УСН (не по патенту).
Вам надо отталкиваться от того, в период какой системы налогообложения были оказаны услуги. -
Спасибо!
А в обратной ситуации: денежные средства получены за июнь в мае, когда еще была УСН? Можно ли тогда на эту сумму уменьшить УСН??? -
Цитата: Спасибо!А в обратной ситуации: денежные средства получены за июнь в мае, когда еще была УСН?Добрый день.
А в обратной ситуации согласно другого письма Минфина эти доходы при УСН не учитываются.Цитата: Втом случае если переход права собственности натовары (работы,услуги)произошел в период применения патентной системы налогообложения, то доходы от реализации указанныхтоваров (работ,услуг),поступившие налогоплательщику в период применения упрощенной системы налогообложения, при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учитываются.Цитата: Можно ли тогда на эту сумму уменьшить УСН???Вопрос непонятен 🤔 Переформулируйте его пожалуйста. -
Есть действующий договор аренды на помещение. В мае это помещение использовалось в УСН-деятельности, с июня - патент. Договором предусмотрено поступление арендной платы в текущем месяце за следующий месяц аренды. Т.е. в конце мая получены деньги за аренду за июнь. В какие доходы правильно включить данное поступление? согласно вышеприведенному письму от 04.10.2013г. - в патентную деятельность. Я правильно понимаю?
Спасибо! -
Цитата: Есть действующий договор аренды на помещение. В мае это помещение использовалось в УСН-деятельности, с июня - патент. Договором предусмотрено поступление арендной платы в текущем месяце за следующий месяц аренды. Т.е. в конце мая получены деньги за аренду за июнь.В какие доходы правильно включить данное поступление? согласно вышеприведенному письму от 04.10.2013г. - в патентную деятельность. Я правильно понимаю?Спасибо!Правильно, поскольку это доход за услуги, оказанные в период применения ПСН.
-
Спасибо большое!
