Как отчитаться по НДС при переходе с ОСНО на УСН?

Comments

• Здравствуйте.
  Полагаю разумнее сдать уточненную декларацию по НДС со счетами-фактурами по которым ранее применяли вычет, в книге продаж.  Подать вместо уточненной декларации инвентаризацию с остатками МПЗ, ОС  разумно, если проверяющий  инспектор согласен.
  Звонили в налоговую?
  
  Требование восстановить ранее принятый к вычету НДС содержится впп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ
  
  Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
  Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
  Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
  При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
  
  Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 01.02.2018) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"II. Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах
  по налогу на добавленную стоимость
  14. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
  
  Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
  
  38.6. В графе 5 по строке 080 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
  В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
  В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
• ViktoryBuh, спасибо за ответ.
  Не могли бы тогда сориентировать, (для меня это просто новое) я должна в книгу продаж внести номер, дату с/ф и отразить всю сумму с НДС счет-фактуры, а НДС уже который надо восстановить.
  То есть например, я приняла к вычету 06.10.2016 счет-фактуру на сумму 182 500,00 с НДС  (НДС - 27 838,98). По этой с/ф остался материал на сумму
  71 144,07 без НДС (НДС - 12 805,93). Как отразить ее в книге продаж. Я вношу все реквизиты счет-фактуры и общую сумму с/ф и НДС который надо восстановить, либо сумму именно оставшегося материала?
• Посмотрите НПА
  О регистрации в книге продаж справки бухгалтера в целях восстановления принятого к вычету НДС при переходе на УСН. (Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-07-09/63731)
  
  По смыслу  пп. 2 п. 3 ст. 170 НК расчет суммы восстановленного НДС такой:
  
  Остаток товара –1000  руб. без НДС ,
  Стоимость покупки товара С НДС 1 180
  НДС в том числе 180 руб.
   
  Последние счета-фактуры на товар
   на 236  руб. (НДС 36 руб.)
  и на 1000 руб. (НДС 152 руб.);
   
  Организация восстанавливает:
  1 000*18%=180 руб.
   В книге продаж регистрирует 2 счета-фактуры на товары:
  один - на 236  руб., НДС 36  руб., второй частично - на 944 руб., НДС 144 руб.;